Tytuł: Składka zdrowotna 2025 – jak rozliczyć ją na skali podatkowej? Sprawdź nowe limity i zasady
Data publikacji: 24 października 2025
Data ostatniej aktualizacji: 24 października 2025
Autor: Piotr Lewandowski
Od 2025 roku zasady rozliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się na skali podatkowej po raz kolejny ulegają zmianie. Nowe przepisy wprowadzają nie tylko limity odliczeń, ale również jasne reguły, kto i w jaki sposób może pomniejszyć swój podatek o zapłaconą składkę zdrowotną. To istotna modyfikacja, która wpłynie na wysokość realnych obciążeń fiskalnych przedsiębiorców i pracowników.
W artykule wyjaśniamy:
- jak rozliczyć składkę zdrowotną w 2025 roku na skali podatkowej,
- co zmieniają najnowsze przepisy Polskiego Ładu 3.0,
- jakie są limity odliczeń dla przedsiębiorców i pracowników,
- jak rozumieć pojęcie „odliczenia pośredniego” i kiedy można je zastosować,
- jakie błędy najczęściej popełniają podatnicy przy rozliczaniu składki zdrowotnej.
Czytaj dalej, aby poznać najważniejsze informacje i praktyczne przykłady rozliczeń krok po kroku.
Spis treści
- Zmiany w składce zdrowotnej od 2025 roku – tło i kontekst
- Jak działa składka zdrowotna na skali podatkowej?
- Nowe limity i zasady odliczania składki zdrowotnej w 2025 roku
- Składka zdrowotna a koszty uzyskania przychodu – interpretacje i wyjątki
- Przykład praktyczny: przedsiębiorca na skali podatkowej w 2025 roku
- Najczęstsze błędy przy rozliczaniu składki zdrowotnej
- Podsumowanie i rekomendacje dla podatników
Zmiany w składce zdrowotnej od 2025 roku – tło i kontekst
Po wprowadzeniu Polskiego Ładu w 2022 roku, składka zdrowotna stała się jednym z najbardziej kontrowersyjnych elementów systemu podatkowego. Przedsiębiorcy stracili możliwość odliczania jej od podatku, co znacząco zwiększyło ich obciążenia fiskalne.
Od 2025 roku rząd wprowadza kolejne korekty. Celem ma być uproszczenie zasad i przywrócenie części mechanizmów odliczeń – zwłaszcza dla osób rozliczających się na skali podatkowej (12% i 32%). Zmiany te wynikają z presji środowisk biznesowych oraz prób zrównoważenia obciążeń pomiędzy różnymi formami opodatkowania.
Ministerstwo Finansów zapowiada, że nowe przepisy mają zwiększyć przejrzystość systemu oraz zachęcić do powrotu na skalę podatkową, która pozwala korzystać z ulg, kwoty wolnej od podatku i wspólnego rozliczenia z małżonkiem.
Jak działa składka zdrowotna na skali podatkowej?
Składka zdrowotna to obowiązkowe świadczenie na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ). W przypadku osób rozliczających się na zasadach ogólnych (skala podatkowa), jej wysokość wynosi 9% dochodu.
W praktyce oznacza to, że:
- im wyższy dochód, tym wyższa składka zdrowotna,
- składki nie można w całości odliczyć od podatku (jak to było do 2021 roku),
- od 2025 roku można ją jednak częściowo odliczyć od dochodu lub zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, w granicach określonych przez nowe limity.
Warto pamiętać, że składka zdrowotna jest niezależna od podatku dochodowego – nawet przy niskich dochodach przedsiębiorca musi ją opłacać.
Nowe limity i zasady odliczania składki zdrowotnej w 2025 roku
Nowelizacja ustawy o PIT przewiduje, że w 2025 roku przedsiębiorcy na skali podatkowej będą mogli:
- odliczyć do 50% zapłaconej składki zdrowotnej od dochodu,
- lub – alternatywnie – zaliczyć ją do kosztów uzyskania przychodu,
- przy czym maksymalna kwota odliczenia nie może przekroczyć 10 800 zł rocznie.
To rozwiązanie stanowi kompromis między pełnym odliczeniem (zniesionym w 2022 r.) a całkowitym brakiem możliwości pomniejszenia podatku.
Co oznacza to w praktyce?
Dla przedsiębiorcy osiągającego dochód 120 000 zł rocznie, który zapłaci ok. 10 800 zł składki zdrowotnej, możliwe będzie pomniejszenie podstawy opodatkowania o połowę tej kwoty, czyli o 5400 zł.
Efektem będzie obniżenie podatku o 648 zł (12% z 5400 zł), co daje wymierną, choć umiarkowaną korzyść.
Składka zdrowotna a koszty uzyskania przychodu – interpretacje i wyjątki
Nie każda składka zdrowotna może być ujęta w kosztach uzyskania przychodu. Zgodnie z interpretacjami Ministerstwa Finansów, do kosztów można zaliczyć tylko składki faktycznie zapłacone i udokumentowane dowodem wpłaty.
Nie można natomiast:
- zaliczyć do kosztów składek należnych, ale nieopłaconych,
- odliczyć składek zapłaconych za osoby współpracujące, jeśli nie są one pracownikami,
- rozliczyć składek, które zostały już uwzględnione w poprzednim roku podatkowym.
Organy skarbowe wskazują także, że podatnik ma prawo wyboru – może odliczyć składkę od dochodu lub zaliczyć ją do kosztów, ale nie może zastosować obu metod jednocześnie.
Przykład praktyczny: przedsiębiorca na skali podatkowej w 2025 roku
Pan Jan prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się według skali podatkowej. W 2025 roku osiągnął:
- dochód: 150 000 zł,
- zapłaconą składkę zdrowotną: 13 500 zł.
Ponieważ roczny limit odliczenia wynosi 10 800 zł, Pan Jan może:
- odliczyć od dochodu połowę tej kwoty, czyli 5400 zł,
- lub wliczyć do kosztów uzyskania przychodu również 5400 zł.
W efekcie jego podstawa opodatkowania spadnie do 144 600 zł, co oznacza oszczędność na podatku w wysokości 648 zł przy stawce 12%.
Choć nie są to duże kwoty, w skali roku mogą mieć znaczenie dla tysięcy małych przedsiębiorców.
Najczęstsze błędy przy rozliczaniu składki zdrowotnej
W 2024 roku urzędy skarbowe odnotowały wiele nieprawidłowości w rozliczeniach składki zdrowotnej. Najczęściej dotyczyły one:
- podwójnego odliczania tej samej składki (zarówno od dochodu, jak i w kosztach),
- nieuwzględniania limitu ustawowego,
- błędnego przypisywania składek do niewłaściwego roku podatkowego,
- rozliczania składek zapłaconych przez osoby współpracujące.
Dlatego od 2025 roku fiskus zapowiada większą kontrolę poprawności odliczeń, a system e-PIT automatycznie sprawdzi zgodność danych z informacjami ZUS.
Podsumowanie i rekomendacje dla podatników
Nowe przepisy dotyczące składki zdrowotnej w 2025 roku to krok w stronę bardziej sprawiedliwego i przejrzystego systemu podatkowego, choć nadal nie przywracają pełnej możliwości odliczenia.
Eksperci podatkowi zalecają, aby:
- na bieżąco dokumentować wszystkie wpłaty do ZUS,
- prowadzić dokładną ewidencję składek zdrowotnych,
- korzystać z profesjonalnych programów księgowych,
- śledzić kolejne interpretacje Ministerstwa Finansów, które mogą doprecyzować zasady odliczeń.
Podsumowując:
W 2025 roku składka zdrowotna na skali podatkowej może być częściowo odliczona od dochodu lub zaliczona do kosztów uzyskania przychodu – w granicach limitu 10 800 zł rocznie. Dla wielu przedsiębiorców to niewielka, ale zauważalna ulga, pozwalająca obniżyć realne obciążenia fiskalne.